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2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业，开展营业税改征增值税试点。增值税最终将全面取代营业税，这是未来中国税制改革的方向。实施营业税改征增值税税制改革，对民营经济有什么重要意义？答曰：税改将促进民营企业经济持续发展。

税改：意义重大

实施营业税改征增值税税制改革，这是一个非常重要的宏观经济和公共政策问题，宏观税负水平的高低会直接影响到民间投资、消费激励、企业和居民负担。中国宏观税负在2009年达到了30%，这一水平，伤害了经济增长。

适度降低整体税负水平，尤其是从营业税等税种入手，进行税收结构调整，减轻民营企业税负重担，促进第三产业也就是促进现代服务业快速发展，将有利于中国国民经济的可持续增长。

第三产业包括流通和服务两大部门，具体分为四个层次：一是流通部门：交通运输、邮电通讯、商业饮食、物资供销和仓储业；二是服务部门：金融、保险、地质普查、房地产管理、公用事业、居民服务、旅游业、信息咨询服务和各类技术服务；三是科教文卫部门：教育、文化、广播、电视、卫生、体育、科研、社会福利事业；四是国家机关、政党机关、社会团体、警察、军队等。　　

加快发展第三产业的重要意义，主要是四个有利：有利于建立和完善社会主义市场经济体制；有利于加快经济发展，提高国民经济素质和综合国力；有利于扩大就业，缓解中国就业压力；有利于提高人民生活水平，实现小康。当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。

第三产业的兴旺发达是现代化经济的一个必要特征。将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。

国务院同意《营业税改增值税试点方案》，明确从2012年1月1号起在上海市交通运输业和部分现代服务行业，开展营业税增收改增值税的试点。这是继2009年全面实行增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革，也是一次重要的结构性改税。

内容：谨慎选择

营业税改增值税，包括在现行增值税17%和13% 两档税率的基础之上，新增11%和6% 两档低税率，交通运输业是11%，研发和技术服务、文化创业、物流辅助、鉴证咨询等现代服务业是6%。这并非简单的税制变换。我国积累了长期对西方国家税制的观察和研究，尤其结合３０年改革开放的现实，才慎重提出这个重大举措。为了平稳改革，中央选定了上海为试点，展示税制改革的示范性，为全面实施改革积累经验。　

1954年，法国率先开征增值税，成功地取代了营业税，通过销项税与进项税抵扣机制，让纳税人只需为产品增值部分纳税，成功地解决了营业税中重复征税问题。目前，世界上已有170多个国家和地区开征了增值税。

1979年，我国引入了增值税，最初在上海、柳州2个城市，对机械加工等5类货物进行试点；1984年推广全国，范围扩大至12类货物；1994年开始，增值税扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对于其他劳务、无形资产和不动产仍然征收营业税。这样，出现了既增收增值税，又增收营业税项目，这种弊端打断了原来完整的增值税抵扣链条，对于征收营业税项目来说，出现一个重复征税现象。只要有流通环节就要征税，流通环节越多，重复征税现象就越严重。

我国公共服务难以均等化的深层次原因是，税收制度是以增值税、营业税为主体的间接税体系，这也是造成经济发展方式粗放、难以实现实质性转变的重要原因。这种税收体系是鼓励各地上项目、办企业，特别是搞产值大、税收多的重化工业项目。

目的：解决弊端

目前，我国税制体系中，主体是三大流转税和企业所得税，增值税为我国第一大税种。根据2010年11月份数据显示，增值税占整个税收收入27.9%，三大流转税占整个税收税收65.88%。以增值税为主的流转税，在经济发展方面存在诸多弊端：

一是流转税税率设计为比例税率，以增值税为主的流转税在筹集财政收入、调节产业方面起到积极作用。增值税在调节贫富差距、进行二次税收分配方面作用微乎其微。这种税收调节方式，导致政府热衷于投资第一二产业，冷淡第三产业，投资第一二产业，容易得到高税收，加剧了产业结构的不合理。

二是流转税计税依据价格为基础，税负呈现转嫁性，以增值税为主体的流转税通过高价格，将税负转嫁给消费者，一定程度上推高了物价，提升了物价指数，形成了通货膨胀压力。

三是增值税与营业税划分范围不清楚，存在重复征税现象。主要是涉及劳务、建筑、服务行业。对建筑业，按照3%的税率征收营业税，所用的原材料已经按照17%的税率征收了增值税，营业税没有抵扣。这样，对建筑业存在重复征收营业税和增值税。

四是三大流转税以国务院条例形式开征，税法权威性和发挥功效大打折扣。税收作为一柄“双刃剑”，功能的充分发挥总是与税收立法的完善程度有着密切关系。税收实施细则是财政部和国家税务总局制定，执行过程中的各类问题也由这两个部门解释，一方面不利于税法稳定性和可预测性，另一方面做出的解释也是按照有利政府原则进行。

因此，不管是完善税制结构，还是发挥税收调控经济、进行二次分配的重大使命，进行增值税改革刻不容缓。同时，进行增值税改革，可以做到通过降低物价真正还利于民，比如商品和服务可能降价。

前一段时期，一些地区曾经出现蔬菜等产品因长途运输而导致价格上涨。这次国家明确提出：要解决货物和劳务税制中间的重复征税问题，率先在上海交通、运输和部分现代服务业等开展试点。随着这些行业税率的降低，经营成本将降低，会使相关产品的服务价格随之降低。

民企：优化税收环境

民营企业发展，离不开一个好的外部环境。多年来，民企生存和发展存在较多问题。一方面，多层执法、多头管理，不合理的收费、摊派、罚款等，加重了民营企业的税外负担；一方面，扶持民企发展的税收政策尚不完善，现有的优惠政策在具体执行时，存在有利于国营而不利于民营。

整顿各种税负，加快改税步伐，为民营企业平等竞争创造良好的宽松环境是当务之急。民营企业的各种税负过多过高，缺乏公平竞争的环境，合法权益屡遭侵犯，不合理负担不堪重负，不少民营企业因负担过重而被迫停业外迁。

税收是政府进行资源配置的重要手段。税收环境的好坏对民营中小企业的发展产生着重大影响。在发达国家扶持中小企业发展的多种措施中，税收政策是一个重要方面。民营企业发展和管理的现状，决定了我国有必要进一步运用税收手段，从政策、征管、服务等层面上，加大对中小企业服务和扶持力度，建立有效的税收调控机制，促进民营企业的发展。

对民营企业的税收政策扶持，要立足于发挥市场配置资源的基础性作用，遵循国民待遇原则，特别要让民营企业、国营企业在同一条起跑线上，以效率优先、兼顾公平为取向，对不同类型的中小企业，实行统一的税收待遇，以免出现新的不公平。

上海市的增值税征税范围，除了与全国相同的销售货物、加工修理修配劳务和进口业务以外，自2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。

“营改增”试点中，交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输；部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询。试点范围暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产等行业，以及餐饮、娱乐等服务业。

“营改增”总体目标是“整体减税”，营业税具有“道道征收，全额征税”的特点，增值税则为“环环征收，层层抵扣”，营业税改征增值税后，对每一环节的增值部分征税，与原营业税全额征税相比，税负总体会有所减少。人们可以相信，随着税负逐渐减轻，民营企业经济亦将随之持续增长。